個(gè)人(rén)所得(de)稅專項附加扣除操作(zuò)辦法（試αΩ←行(xíng)）
第一(yī)章(zhāng)總則
第一(yī)條 為(wèi)了(le)規範個(gè)人(rén)所得(de)稅專項附加扣除行(xí☆✔ng)為(wèi)，切實維護納稅人(rén)合法權益，根據新修改的(de)《α•ε±中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)個(gè)人(rén)所得(de)₹₹×稅法》及其實施條例、《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guóαγ)稅收征收管理(lǐ)法》及其實施細則、《國(guó)務院關☆©§于印發個(gè)人(rén)所得(de)稅專項附加扣除暫行(xíng)辦法的(de)通(tōng)Ω 知(zhī)》(國(guó)發〔2018〕41号)的(de§₩♦♦)規定，制(zhì)定本辦法。
第二條 納稅人(rén)享受子(zǐ)女(nǚ)教育、繼續教育、大(dà)≈$病醫(yī)療、住房(fáng)貸款利息或者住房(fáng)租金(jīn)、贍養老(lǎo)☆£人(rén)專項附加扣除的(de)，依照(zhào)本辦法規定辦理(lǐ)。
第二章(zhāng) 享受扣除及辦理(lǐ)時(shí)間(jiān)
第三條 納稅人(rén)享受符合規定的(de)專項附加→★扣除的(de)計(jì)算(suàn)時(shí)間(jiān)分(fēn)别為(w¥èi)：
(一(yī))子(zǐ)女(nǚ)教育。學前教育階段，為(wèi)子(zǐ)女(nǚ)←Ω☆年(nián)滿3周歲當月(yuè)至小(xiǎo)學入學前一(yī)月(yuè)∏±₹。學曆教育，為(wèi)子(zǐ)女(nǚ)接受全日(rì)制(zhì)學曆教育入學的(de)✔♣ ±當月(yuè)至全日(rì)制(zhì)學曆教育結束的(de)當月&β✔₽(yuè)。
(二)繼續教育。學曆(學位)繼續教育，為(wèi)在中國(guó)境內(nèi)接受學曆(學Ω®位)繼續教育入學的(de)當月(yuè)至學曆(學位)繼續教育↕↑•↔結束的(de)當月(yuè)，同一(yī)學曆(學位)繼續教育的(de)扣除期限最長(chá✘×♠♦ng)不(bù)得(de)超過48個(gè)月(yuè)。技(φ €©jì)能(néng)人(rén)員(yuán)職業(yè↓α)資格繼續教育、專業(yè)技(jì)術(shù)人(rén)員(yuán)職業(yè)資格繼續教®Ω育，為(wèi)取得(de)相(xiàng)關證書(sh&βū)的(de)當年(nián)。
(三)大(dà)病醫(yī)療。為(wèi)醫(yī)療保障信息系統記錄的(dγ↕↓e)醫(yī)藥費(fèi)用(yòng)實際支出的(de)當年(nián)。
(四)住房(fáng)貸款利息。為(wèi)貸款合同約定開(kāi $)始還(hái)款的(de)當月(yuè)至貸款全部歸還(hái)或貸款合同終止的(de)當月(y&ε☆uè)，扣除期限最長(cháng)不(bù)得(de) γ超過240個(gè)月(yuè)。
(五)住房(fáng)租金(jīn)。為(wèi)租賃合同(協議(yì))∞±α約定的(de)房(fáng)屋租賃期開(kāi)始的(de)當月∞♥↑Ω(yuè)至租賃期結束的(de)當月(yuè)。提前終止合同(協議(yì ↓))的(de)，以實際租賃期限為(wèi)準。
(六)贍養老(lǎo)人(rén)。為(wèi)被贍養人↕₹λ(rén)年(nián)滿60周歲的(de)當月(yuè)至贍養義務₹→終止的(de)年(nián)末。
前款第一(yī)項、第二項規定的(de)學曆教育和(hé)學曆(學位)繼續教π✘育的(de)期間(jiān)，包含因病或其他(tā)非主觀原因休學但(dàn)學籍繼續保←€留的(de)休學期間(jiān)，以及施教機(jī)構按$♦£σ規定組織實施的(de)寒暑假等假期。
第四條 享受子(zǐ)女(nǚ)教育、繼續教育、住房(÷≥¶fáng)貸款利息或者住房(fáng)租金(jīn)、贍養老(lǎo)人(rén)專項附加≠♠扣除的(de)納稅人(rén)，自(zì)符合條件(jiàn)開(kāi)始，可(kě£$©)以向支付工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de™©)的(de)扣繳義務人(rén)提供上(shàng)述專項附加扣除有(yǒu)關信息，由扣繳義務£¶δ人(rén)在預扣預繳稅款時(shí)，按其在本單位本←✔年(nián)可(kě)享受的(de)累計(jì)扣除額辦理(lǐ)扣除;也λ≤$(yě)可(kě)以在次年(nián)3月(yuè)1日(rì)至6月(yuèφ)30日(rì)內(nèi)，向彙繳地(dì)主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)彙算(suàn)×≥₹α清繳申報(bào)時(shí)扣除。
納稅人(rén)同時(shí)從(cóng)兩處以上(sh★àng)取得(de)工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de↑•)，并由扣繳義務人(rén)辦理(lǐ)上(shàng)述專項附加扣除的(de)，對(duì)×₩✘同一(yī)專項附加扣除項目，一(yī)個(gè)納稅年(nián)度內(nèi)，納稅人(¥∞☆rén)隻能(néng)選擇從(cóng)其中一(yī)處扣除。
享受大(dà)病醫(yī)療專項附加扣除的(de)納稅人(rén)，由其在次年(nián) 3月(yuè)1日(rì)至6月(yuè)30日(rì)內(nèi)，自(zì)行(xínλ•g)向彙繳地(dì)主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)彙算(suà↑₩♦n)清繳申報(bào)時(shí)扣除。
第五條 扣繳義務人(rén)辦理(lǐ)工(gōng)資、薪金(jφ$īn)所得(de)預扣預繳稅款時(shí)，應當根據納稅人(rén)報(bào)送<→→的(de)《個(gè)人(rén)所得(de)稅專項附加扣除信息表》(以下(xià)簡稱《扣除↑₽信息表》，見(jiàn)附件(jiàn))為(wèi₽★←)納稅人(rén)辦理(lǐ)專項附加扣除。
納稅人(rén)年(nián)度中間(jiān)更換工(gōng)作(zuò)單位的(de)♠♥'&，在原單位任職、受雇期間(jiān)已享受的(de)專項附加扣除金(jī₹π &n)額，不(bù)得(de)在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務人(rén∏ ∑')應當自(zì)納稅人(rén)離(lí)職不(bù)再發放(§πfàng)工(gōng)資薪金(jīn)所得(de)的(de)當月(yuè)¥α↑起，停止為(wèi)其辦理(lǐ)專項附加扣除。
第六條 納稅人(rén)未取得(de)工(gōng)資、薪金♣βλ (jīn)所得(de)，僅取得(de)勞務報(bào)酬所得(de)、稿酬所得(de)、↓✔ 特許權使用(yòng)費(fèi)所得(de)需要(yào)享受專≥↓項附加扣除的(de)，應當在次年(nián)3月(yuè)1日(rì)至6月(yuè)30✘↓★日(rì)內(nèi)，自(zì)行(xíng)向彙繳地(dì)主管稅務機(jī)關報(bà♠¥↕€o)送《扣除信息表》，并在辦理(lǐ)彙算(suàn)清繳申報(bào)時(shí•¥)扣除。
第七條 一(yī)個(gè)納稅年(nián)度內(nèi)，納稅人"γ↑(rén)在扣繳義務人(rén)預扣預繳稅款環節未享受或未足額享受專項附加扣除的(de)，可 ♣(kě)以在當年(nián)內(nèi)向支付工(gōng)資、薪金(jīn)的(de)扣繳義務人α✔★(rén)申請(qǐng)在剩餘月(yuè)份發放(f¶β àng)工(gōng)資、薪金(jīn)時(shí)補充扣除，也(yě)可γ≥(kě)以在次年(nián)3月(yuè)1日(rì)至6月(yuè)←>÷≥30日(rì)內(nèi)，向彙繳地(dì)主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)彙算(su σàn)清繳時(shí)申報(bào)扣除。
第三章(zhāng) 報(bào)送信息及留存備查資料
第八條 納稅人(rén)選擇在扣繳義務人(rén)發φ↔₽♠放(fàng)工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de)時(shí)享受專項附加扣除的(d ÷e)，首次享受時(shí)應當填寫并向扣繳義務人(rén)報(bào)送《扣除信息表》;"★納稅年(nián)度中間(jiān)相(xiàng)關信息發生(shēn¶$g)變化(huà)的(de)，納稅人(rén)應當更新《扣除信息表》相(xiàn€φ g)應欄次，并及時(shí)報(bào)送給扣繳義務人(rén)。
更換工(gōng)作(zuò)單位的(de)納稅人(rén)，需要(yào)由新任職、受 ∑÷雇扣繳義務人(rén)辦理(lǐ)專項附加扣除的(de★σ§ε)，應當在入職的(de)當月(yuè)，填寫并向扣繳義務人(rén)↓πα 報(bào)送《扣除信息表》。
第九條 納稅人(rén)次年(nián)需要(yào)由扣 ÷繳義務人(rén)繼續辦理(lǐ)專項附加扣除的(de)，應當于每年(nián)12月(y¶©≈€uè)份對(duì)次年(nián)享受專項附加扣除的(de)內(nèi)容進行(•α£xíng)确認，并報(bào)送至扣繳義務人(rén)。納稅人(rén)未及時(shí)确認的α✔λ(de)，扣繳義務人(rén)于次年(nián)1月(yuè)起暫停扣¥ δ↕除，待納稅人(rén)确認後再行(xíng)辦理(lǐ)專項附加扣除。
扣繳義務人(rén)應當将納稅人(rén)報(bào)送的(de)專σσ©項附加扣除信息，在次月(yuè)辦理(lǐ)扣繳申報(b≥ ào)時(shí)一(yī)并報(bào)送至主管稅務機(jī)關。
第十條 納稅人(rén)選擇在彙算(suàn)清繳申報(bào)時(shí)享受£∞專項附加扣除的(de)，應當填寫并向彙繳地(dì)主管稅務機(jī)關報(bào£♣)送《扣除信息表》。
第十一(yī)條 納稅人(rén)将需要(yào)享♣©₽₹受的(de)專項附加扣除項目信息填報(bào)至《扣除信息表》相(xiàng)應欄次。填×✔ "報(bào)要(yào)素完整的(de)，扣繳義務人(rén)或者γφ≤主管稅務機(jī)關應當受理(lǐ);填報(bào)要(yào)素不(bù)完整的(de)★←§，扣繳義務人(rén)或者主管稅務機(jī)關應當及時(shí)告知↕γ(zhī)納稅人(rén)補正或重新填報(bào)。納稅人(rén)未 '✔π補正或重新填報(bào)的(de)，暫不(bù)辦理(lǐ)相(xiàng)關專×ββ₩項附加扣除，待納稅人(rén)補正或重新填報(bào)後再行(xíng)辦理(lǐ)。₹ε↔
第十二條 納稅人(rén)享受子(zǐ)女(nǚ)教γ↑育專項附加扣除，應當填報(bào)配偶及子(zǐ)女(nǚ)的(de)姓名、身(shē×♦n)份證件(jiàn)類型及号碼、子(zǐ)女(nǚ)✔≤≤當前受教育階段及起止時(shí)間(jiān)、子(zǐ)女(nǚ)就(jiù)讀(dú)↑¥✔ 學校(xiào)以及本人(rén)與配偶之間(jiān)扣除分(fēn)配比例等信息。
納稅人(rén)需要(yào)留存備查資料包括：子(zǐ)女(nǚ)↔↑在境外(wài)接受教育的(de)，應當留存境外(wài)學校(λ₽xiào)錄取通(tōng)知(zhī)書(shū)、留學簽證等境外(wài)教育 £α佐證資料。
第十三條 納稅人(rén)享受繼續教育專項附加扣除，接受學曆(學位)繼續教育的(de)，應當填&ε§報(bào)教育起止時(shí)間(jiān)、教育階段✔γ¶等信息;接受技(jì)能(néng)人(rén)員(yuán)或者專業(yè)技(jì)術(s ★↕'hù)人(rén)員(yuán)職業(yè)資格繼續教育的≥✔↓(de)，應當填報(bào)證書(shū)名稱、證書(s©¥←hū)編号、發證機(jī)關、發證(批準)時(shí)間(jiān¥↔)等信息。
納稅人(rén)需要(yào)留存備查資料包括：納稅人(rén)接受技(jì'☆€↑)能(néng)人(rén)員(yuán)職業(yè)資格繼續教育、專業(y趕≠≤)技(jì)術(shù)人(rén)員(yuán)職業(yè)資格繼續教育的¥★✘γ(de)，應當留存職業(yè)資格相(xiàng)關證書(shū)等資料。
第十四條 納稅人(rén)享受住房(fáng)貸款利息專項附加φφλλ扣除，應當填報(bào)住房(fáng)權屬信息、住房(fáng)坐(zuò)落地(dì±≥δ∏)址、貸款方式、貸款銀(yín)行(xíng)、貸款合同編号、貸款期限、首次★₹還(hái)款日(rì)期等信息;納稅人(rén)有(y♥¥ǒu)配偶的(de)，填寫配偶姓名、身(shēn)份證件(jiàn)類型ε₹↕及号碼。
納稅人(rén)需要(yào)留存備查資料包括：住房(fáng)貸款合同、貸款還¥&(hái)款支出憑證等資料。
第十五條 納稅人(rén)享受住房(fáng)租金(jīn)專項附加扣除ε₽，應當填報(bào)主要(yào)工(gōng)作(zuò)城(chéng)♦™∑市(shì)、租賃住房(fáng)坐(zuò)落地(dì)址、出租人(rén)姓名及身 ₩(shēn)份證件(jiàn)類型和(hé)号碼或者出租方單位名稱及納稅人(ré±→£ n)識别号(社會(huì)統一(yī)信用(yòng)代碼)、租賃起止時(shí)間(j₩™↔♣iān)等信息;納稅人(rén)有(yǒu)配偶的(de)，填寫配偶姓名→ 、身(shēn)份證件(jiàn)類型及号碼。
納稅人(rén)需要(yào)留存備查資料包括：住房(fáng)租賃合同或協議φ$(yì)等資料。
第十六條 納稅人(rén)享受贍養老(lǎo)人(rén)專項附加扣除，應當填報(β™φbào)納稅人(rén)是(shì)否為(wèi)獨生(shēng)子(zǐ)女(nǚ)、月β±∑♦(yuè)扣除金(jīn)額、被贍養人(rén)姓名及¶≈身(shēn)份證件(jiàn)類型和(hé)号碼、與納稅人(rén)關系;有(yǒu)共同贍養人★≥★↓(rén)的(de)，需填報(bào)分(fēn)攤方式、共同贍養人(rén)姓名及身( σ↔shēn)份證件(jiàn)類型和(hé)号碼等信息。
納稅人(rén)需要(yào)留存備查資料包括：約定或指定分(fēn)攤的(de)書(shū)γ£面分(fēn)攤協議(yì)等資料。
第十七條 納稅人(rén)享受大(dà)病醫(yī)療專項附加扣除ε ，應當填報(bào)患者姓名、身(shēn)份證件(jiàn)類型及号碼、與納稅人♣"(rén)關系、與基本醫(yī)保相(xiàng)關的(de)醫(yī)藥費(f ₹÷èi)用(yòng)總金(jīn)額、醫(yī)保目錄<¶∏範圍內(nèi)個(gè)人(rén)負擔的(de)自(zì)付金(jīn)額等信λ₹®★息。
納稅人(rén)需要(yào)留存備查資料包括：大(dà)病患者醫(yī)¶✘藥服務收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相(xiàng)關票(piào)據原件(jiα ★àn)或複印件(jiàn)，或者醫(yī)療保障部門(mén)出具的(de)納稅年(ni₩ án)度醫(yī)藥費(fèi)用(yòng)清單等資料。
第十八條 納稅人(rén)應當對(duì)報(bào)送的(de)專項附加扣除信息÷ ≤的(de)真實性、準确性、完整性負責。
第四章(zhāng) 信息報(bào)送方式
第十九條 納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過遠(yuǎn)程辦稅端、電(di☆δàn)子(zǐ)或者紙(zhǐ)質報(bào)表等方式，向扣繳義務人(rén)或₽者主管稅務機(jī)關報(bào)送個(gè)人(rén)專項附加扣除信息。
第二十條 納稅人(rén)選擇納稅年(nián)度內(n÷¶σπèi)由扣繳義務人(rén)辦理(lǐ)專項附加扣除的(dΩ≥ ∑e)，按下(xià)列規定辦理(lǐ)：
(一(yī))納稅人(rén)通(tōng)過遠(yuǎn)程辦稅端選☆ &擇扣繳義務人(rén)并報(bào)送專項附加扣除信©✔息的(de)，扣繳義務人(rén)根據接收的(de)扣除信息辦理(lǐγ∞★)扣除。
(二)納稅人(rén)通(tōng)過填寫電(diàn)→λ←σ子(zǐ)或者紙(zhǐ)質《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務人(rén)的(de)，扣繳ε¶φ義務人(rén)将相(xiàng)關信息導入或者錄入扣繳端≤₹軟件(jiàn)，并在次月(yuè)辦理(lǐ)扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務機(j ±ī)關。《扣除信息表》應當一(yī)式兩份，納稅人(rén)和(hé)扣繳義務人(rén)簽φ¥字(章(zhāng))後分(fēn)别留存備查。
第二十一(yī)條 納稅人(rén)選擇年(nián)度終了(le)後φ ≠✘辦理(lǐ)彙算(suàn)清繳申報(bào)時(shí)享受專項附加扣✘ 除的(de)，既可(kě)以通(tōng)過遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送專★₩♣≈項附加扣除信息，也(yě)可(kě)以将電(diàn)子(zǐ)或者紙(z§©hǐ)質《扣除信息表》(一(yī)式兩份)報(bào)送給彙&∏≠₩繳地(dì)主管稅務機(jī)關。
報(bào)送電(diàn)子(zǐ)《扣除信息表》的(de)，主管稅務機(j>↔ī)關受理(lǐ)打印，交由納稅人(rén)簽字後，一(yī)份∞₹←由納稅人(rén)留存備查，一(yī)份由稅務機(jī)關留存;報(bào)送紙(zhǐ)質《扣除<✘γ∑信息表》的(de)，納稅人(rén)簽字确認、主管稅務機(jīΩ≠)關受理(lǐ)簽章(zhāng)後，一(yī)份退還 ☆₹(hái)納稅人(rén)留存備查，一(yī)份由稅務機(j★≥♦ī)關留存。
第二十二條 扣繳義務人(rén)和(hé)稅務機(jī)關應當告知(zhī)納稅人(r$✔én)辦理(lǐ)專項附加扣除的(de)方式和(hé)渠道≤₹£(dào)，鼓勵并引導納稅人(rén)采用(yòng≤δ©)遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送信息。
第五章(zhāng) 後續管理(lǐ)
第二十三條 納稅人(rén)應當将《扣除信息表》及相(xiàng)關留存備查資料✘γ♦，自(zì)法定彙算(suàn)清繳期結束後保存五年(nián)。€ ↓≈
納稅人(rén)報(bào)送給扣繳義務人(rén)的(de)《扣除信息表》，↓φ→扣繳義務人(rén)應當自(zì)預扣預繳年(nián)度的(de)次年(nián)起♠∏✔±留存五年(nián)。
第二十四條 納稅人(rén)向扣繳義務人(rén)提供專項附加扣除信息的(de) β∏，扣繳義務人(rén)應當按照(zhào)規定予以扣除，不(bù)得(de)拒絕。扣繳義務人↑©×(rén)應當為(wèi)納稅人(rén)報(bào)送的(de)專項附加扣除信息保密。
第二十五條 扣繳義務人(rén)應當及時(shí)按照(zhào)®≤γε納稅人(rén)提供的(de)信息計(jì)算(suàn)辦理(lǐ♠ <)扣繳申報(bào)，不(bù)得(de)擅自(zì)更改納稅人(rén)提供的(de)相α•γλ(xiàng)關信息。
扣繳義務人(rén)發現(xiàn)納稅人(rén)提供的÷¶ (de)信息與實際情況不(bù)符，可(kě)以要(yào)求納稅π→人(rén)修改。納稅人(rén)拒絕修改的(de)，扣繳義務人(réλ<₩n)應當向主管稅務機(jī)關報(bào)告，稅務機(jī¥☆≤)關應當及時(shí)處理(lǐ)。
除納稅人(rén)另有(yǒu)要(yào)求外(wài)，扣 €繳義務人(rén)應當于年(nián)度終了(le)後兩個(gè)月(yu∑↓è)內(nèi)，向納稅人(rén)提供已辦理(lǐ)的(de)₽™專項附加扣除項目及金(jīn)額等信息。
第二十六條 稅務機(jī)關定期對(duì)納稅人(rén)提供的(de)專項附加扣除信息開λ×™α(kāi)展抽查。
第二十七條 稅務機(jī)關核查時(shí)，納稅人(rén)§♣'¶無法提供留存備查資料，或者留存備查資料不(bù)能(nén↔≠¥g)支持相(xiàng)關情況的(de)，稅務機(jī)關可(k∏≥ě)以要(yào)求納稅人(rén)提供其他(tā)佐證;不(bù)能(néng)提供其他(tā)™↕&佐證材料，或者佐證材料仍不(bù)足以支持的(de)，不(bù)得(de)享受相(xi≥←♣àng)關專項附加扣除。
第二十八條 稅務機(jī)關核查專項附加扣除情況時(shí×¥)，可(kě)以提請(qǐng)有(yǒu)關單位和(hé)個(gè)人(rén)協助核查，相(x αiàng)關單位和(hé)個(gè)人(rén)應當協助。
第二十九條 納稅人(rén)有(yǒu)下(xià)列情形之一(y ī)的(de)，主管稅務機(jī)關應當責令其改正;情形嚴重的(d♠♦e)，應當納入有(yǒu)關信用(yòng)信息系統，并按照(zhào)國(guó)家(¶★>jiā)有(yǒu)關規定實施聯合懲戒;涉及違反稅收征管法等法律法₹$×↕規的(de)，稅務機(jī)關依法進行(xíng)處理(₽∞♦lǐ)：
(一(yī))報(bào)送虛假專項附加扣除信息;
(二)重複享受專項附加扣除;
(三)超範圍或标準享受專項附加扣除;
(四)拒不(bù)提供留存備查資料;
(五)稅務總局規定的(de)其他(tā)情形。
納稅人(rén)在任職、受雇單位報(bào)送虛假扣除信≥→息的(de)，稅務機(jī)關責令改正的(de)同時(shí)™✘£♣，通(tōng)知(zhī)扣繳義務人(rén)。
第三十條 本辦法自(zì)2019年(nián)1月(yuè)1日(rì)起施行(♠π±™xíng)。
關于《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>公告》的(de)解讀(dú)
為(wèi)貫徹落實新修改的(de)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(g≥→€✘uó)個(gè)人(rén)所得(de)稅法》和(hé)《國(guó)務院≈$辦公廳關于印發〈個(gè)人(rén)所得(de)稅專項↔$≥™附加扣除暫行(xíng)辦法〉的(de)通(tōng)知(zhī)》等"♦有(yǒu)關規定，讓廣大(dà)納稅人(rén)及時(shí)享受改革γ$紅(hóng)利，近(jìn)日(rì)，國(guó← €✔)家(jiā)稅務總局制(zhì)定了(le)《關于發布¥π¥≈<个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)>的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2018年(nián)第60号，以下(x¥≈ià)簡稱《公告》)。現(xiàn)解讀(dú)如(rú)下(xià)：
一(yī)、《公告》發布背景
為(wèi)貫徹落實黨中央、國(guó)務院部署，積極<♣±₩回應社會(huì)各界對(duì)子(zǐ)女(nǚ)教育、大(dà)病醫(yī)療ασ等支出納入個(gè)人(rén)所得(de)稅稅前扣除的(de)呼聲，此次修 απ改個(gè)人(rén)所得(de)稅法，首次增加了(le)子(zΩ®ǐ)女(nǚ)教育、繼續教育、大(dà)病醫(yī)療、住房♦'€(fáng)貸款利息或者住房(fáng)租金(jīn)、贍養老(lǎo)人(↑÷rén)等六項專項附加扣除。為(wèi)切實将專項附加扣除≠±><政策精準落地(dì)，讓納稅人(rén)能(néng)夠清楚自(zì)己如(rú)何可(kě" )以享受專項附加扣除，具體(tǐ)享受扣除的(de)起始時(s•hí)間(jiān)、标準和(hé)辦理(lǐ)途徑，讓扣繳∞↓↕義務人(rén)知(zhī)曉該如(rú)何在預扣環節為(wèi)納稅人(rén§↑β )辦理(lǐ)扣除，以及在辦理(lǐ)專項附加扣除工(gōng)作(zuò)中應♠→☆ 承擔的(de)責任和(hé)義務等，國(guó)家(j∞®<iā)稅務總局制(zhì)定了(le)《公告》。
二、《辦法》的(de)主要(yào)內(nèi)容
《辦法》分(fēn)總則、享受扣除及辦理(lǐ)時(shí)間(jiān)、報(bà<♣↓o)送信息及留存備查資料、信息報(bào)送方式和(hé)後續管理(lǐ)等五章β★β(zhāng)共30條。主要(yào)內(nèi)容如(rú)下(xià)：
(一(yī))明(míng)确了(le)享受每個(gè)專項附加扣除項目計(Ω•∑φjì)算(suàn)起止時(shí)間(jiān)。除規定了(le)一(yī)般時(₩♦¥±shí)間(jiān)外(wài)，明(míng)确了(le)對(÷↕duì)接受學曆教育和(hé)學曆(學位)繼續教育的(de)，因病或其他(tā)§€非主觀原因休學且學籍繼續保留的(de)休學期間(jiān)，以及施教δ∏α•機(jī)構按規定組織實施的(de)寒暑假等假期連續計(jì)算(suàn)。
(二)明(míng)确了(le)享受專項附加扣除的(de)£§途徑和(hé)時(shí)間(jiān)。如(rú)♣↔©γ：享受子(zǐ)女(nǚ)教育、繼續教育、住房(fáng)貸款利息或住•∏£房(fáng)租金(jīn)、贍養老(lǎo)人(rén)專項附↕φ↑↑加扣除的(de)納稅人(rén)，自(zì)符合條件(ji↑∞àn)開(kāi)始，可(kě)以向支付工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de)的(←∑ de)扣繳義務人(rén)提供上(shàng)述專項附加扣除有(₹φ∑yǒu)關信息，由扣繳義務人(rén)在預扣預繳稅款時(shí)，按其在本單φ位本年(nián)可(kě)享受的(de)累計(jì)扣除額辦理(lǐ)扣除¥£♠;也(yě)可(kě)以在次年(nián)3月(yuè)1日(♥γ♦rì)至6月(yuè)30日(rì)內(nèi)，向彙繳地(dì)主管稅務機(jī)★Ω∞£關辦理(lǐ)彙算(suàn)清繳申報(bào)時(shí)扣除。享受大(dà)病醫(yī)療專項γ∏附加扣除的(de)納稅人(rén)，由其在次年(nián)3月(¥©★yuè)1日(rì)至6月(yuè)30日(rì)內(nèi)，自(zì)§¥&σ行(xíng)向彙繳地(dì)主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)彙₹$算(suàn)清繳申報(bào)時(shí)扣除。同時(shí)ε，對(duì)從(cóng)兩處以上(shàng)取得(de)工(gōλ↓→✘ng)資、薪金(jīn)所得(de)的(de)，如(rú)何享受專項附←σ≠加扣除進行(xíng)了(le)明(míng)确。
(三)《公告》規定，納稅人(rén)年(nián)度中間(jiān)更換 &工(gōng)作(zuò)單位的(de)，已經享受過的(de)專項附加扣除的(de)金(jīn)額 ÷，不(bù)得(de)在新任職、受雇單位重複享受。
(四)明(míng)确了(le)僅取得(de)勞務報(bào)酬所↑β¶得(de)、稿酬所得(de)、特許權使用(yòng)費(fèi)所得(d≥∞'e)需要(yào)享受專項附加扣除的(de)納稅人(rén)，€↔≈✔應當在次年(nián)3月(yuè)1日(rì)至6月(yuè)30日(rì)內(nè≈™i)，自(zì)行(xíng)向彙繳地(dì)主管稅務機(jī)關Ω±報(bào)送相(xiàng)關專項附加扣除信息，在辦理(lǐ)彙算Ω£$ (suàn)清繳申報(bào)時(shí)扣除。
(五)為(wèi)确保納稅人(rén)合法權益，《公告》規定，一(©×¶☆yī)個(gè)納稅年(nián)度內(nèi)，納稅人(rén)在扣繳βσ"義務人(rén)預扣預繳稅款環節未享受或未足額享受專項附加扣除的(de)，可¥↓♥(kě)以在當年(nián)內(nèi)向該扣繳義務人(rén)申請(qǐng™")補充扣除，也(yě)可(kě)以在次年(nián)3月(yuè)1日(rì)至6月(yuè)30&¶ε日(rì)內(nèi)，向彙繳地(dì)主管稅務機(jī)關辦理(≠σ¶ lǐ)彙算(suàn)清繳時(shí)申報(bào)扣☆♦除。
(六)納稅人(rén)選擇在扣繳義務人(rén)發放(fàng♣γ)工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de)時(shí)享受專項附加扣除的(de)，向λ扣繳義務人(rén)報(bào)送相(xiàng)關專項附加扣除信息。
(七)持續享受專項附加扣除的(de)納稅人(rén)，每♥Ω 年(nián)12月(yuè)份應當對(duì)相(xiàng)關專項附加扣除信息進行(xíng€≠')确認。
(八)納稅人(rén)選擇在彙算(suàn)清繳申報(bào)時(shí)享受專項♦✘↔附加扣除的(de)，向彙繳地(dì)主管稅務機(jī)關報(bào)送相(xiàng)關專₹₽↔項附加扣除信息。
(九)明(míng)确了(le)納稅人(rén)報(bào)送信息不¶&(bù)完整的(de)，應當補充完整;相(xiàng)關信息發生(>δshēng)變化(huà)的(de)，應當及時(shí)報(bào) "送變化(huà)情況。
(十)明(míng)确了(le)享受各項專項附加扣除的(de)納稅人(rén)>®，需要(yào)報(bào)送的(de)相(xiàng≈¶♠)關專項附加扣除信息內(nèi)容、留存備查的(de)相(xiàng)關資料。
(十一(yī))明(míng)确了(le)納稅人(rén)專項附加δ✘↑扣除信息的(de)報(bào)送方式，如(rú)：納稅人(rén)可(k"↔ě)以通(tōng)過遠(yuǎn)程辦稅端、電(di☆↕àn)子(zǐ)模闆或者紙(zhǐ)質報(bào)表↔§±€等方式，向扣繳義務人(rén)或者主管稅務機(jī)關報(bào)送個(gè)人(rén)專項₽←附加扣除信息。并根據納稅人(rén)享受專項附加扣除的(de)不(bù)同£λ£方式，細化(huà)明(míng)确了(le)具體(tǐ)的(de¶∑₩ )信息報(bào)送方式及要(yào)求。同時(shí)，鼓勵并引導納稅人(rén)采用(y∑₽òng)遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送信息。
(十二)明(míng)确了(le)專項附加扣除後續管理≥&(lǐ)相(xiàng)關規定。如(rú)：納稅人(rén)應→&¶當對(duì)報(bào)送專項附加扣除信息的(de)真實性、準确性、'σ<完整性負責。扣繳義務人(rén)應當及時(shí)按照(zhào)納稅人(rén)提交的(de<∑)信息計(jì)算(suàn)辦理(lǐ)扣繳申報(bào)，不(bù)得(de)γΩ★↕擅自(zì)更改納稅人(rén)提供的(de)相(xiàng)關信息。專項附 ∑©加扣除信息報(bào)表及相(xiàng)關備查資料，應當自(zì)法定彙算(suàn)清繳<Ω期結束後保存五年(nián);扣繳義務人(rén)對(duì)納稅人(rén)報(bào)∏ αγ送的(de)相(xiàng)關專項附加扣除信息資料應當自(zì)預扣預繳年(nián)度♣£的(de)次年(nián)起五年(nián)內(nèi)£€☆£留存備查。稅務機(jī)關核查時(shí)，納稅人(rén)無法提¶↔™≤供留存備查資料，或者留存備查資料不(bù)能(néng)支持相(xiàng)關情況的∞®(de)，稅務機(jī)關可(kě)以要(yào)求納稅人∏∏>(rén)提供其他(tā)佐證;不(bù)能(néng)提供其他(tā)佐證材料，或者佐證'&材料仍不(bù)足以支持的(de)，不(bù)得(de)享受相(xiànΩ≤g)關專項附加扣除。稅務機(jī)關核查專項附加扣除情況時(shí)，可(kě)提請(qǐnλ≠σ♠g)有(yǒu)關單位和(hé)個(gè)人(rén)協助 核查，相(xiàng)關單位和(hé)個(gè)人(rén)應當協助核查。納稅人(rén✔¥)存在報(bào)送虛假專項附加扣除信息、重複享受專項附加扣除、超範圍或标準享受專項附 ≈加扣除、拒不(bù)提供留存備查資料以及稅務總局規定的(de)其他(tā)情形之一(∏♣↑yī)的(de)，主管稅務機(jī)關應當責令其改正;五年(nián)內(nèi)>♠ 再次發現(xiàn)的(de)，視(shì)情形記入有(yǒu)關信用(yòng)信息系統，并$✔↑π按照(zhào)國(guó)家(jiā)有(yǒu)關規定實施聯合懲戒 →♣;涉及違反稅收征管法等法律法規的(de)，稅務機(j₹≈±ī)關依法進行(xíng)處理(lǐ)。
(十三)《公告》明(míng)确了(le)實施的(de)時(shí)間(λπ♠jiān)為(wèi)2019年(nián)1月(yuè)1日(r♠★ì)。
